【税务罚款评估与筹划】关于税收筹划必须要知道的五个问题？（上）

【税务罚款评估与筹划】关于税收筹划必须要知道的五个问题？（上）

第一个问题：税收筹划的作用就是良性互动

税收筹划一直被误认为是偷税漏税，但实际上，税收筹划是合法行为，合理的税收筹划可以实现纳税人和税务局，尤其是与政策制定部门的一种良性互动。

税收筹划的做法一般是用各种税收优惠政策。国家制定税收优惠政策的目的，就是让纳税人用的，就是要起到一种导向作用，只有纳税人用优惠政策，才能实现政策的初衷。比如研发费用加计扣除政策，目的就是要鼓励研发，纳税人加大研发，加大享受优惠的力度，恰恰实现了政策的初衷。

再如残疾人工资加计100%扣除政策，就是为了鼓励残疾人就业，纳税人即使拒绝身体健全人的申请，转而招收残疾人，其目的就是要享受优惠政策，也无可指责，因为这就是政策的目标。

从税务局的角度，税务局要依法征税，依法征税不仅仅是征税，也包括依法不征税，依法减免税，允许纳税人享受税收优惠政策，落实国家制定的各种优惠政策，也是税务局的职责，如果阻挠纳税人依法享受优惠，难免承担执法风险。所以，合法的税收筹划，不仅没有道德瑕疵，反而可以实现当事各方之间的良性互动。

第二个问题：税收筹划的底线是遵守税法

进行税收筹划必须要遵守的底线，是必须符合税法的规定。如果不合法，就不是税收筹划，而可能是偷税漏税。税收筹划的目的一定不能是偷漏税，而是合理合法降低企业税务成本，帮助企业降低税务风险，提高企业自身的市场竞争能力。

税收筹划多是争取享受国家的有关税收优惠政策。但是，税法首先是征税的，规定纳税人的纳税义务，不是免税的，免税都是有条件的。只有符合条件，既符合实体法的条件，也符合程序法的条件，才可以享受优惠。

以并购重组为例，如果是股权收购，只有收购企业收购的股权比例占被收购企业全部股权的50%以上，股权转让方才有望享受暂不征税的所得税特殊重组待遇，还要满足有合理商业目的，年度申报时填写有关申报表等各种要求，潜在的被补税罚款的风险，才是可控的。